Ausbildung Pilot Kosten: Kosten für die Ausbildung des Piloten

Das Training eines Piloten ist eine kostenintensive Spezialausbildung. Lizenz für Sportpiloten bei der Flugschule Fläming Air. Diese ist in den letzten Jahren im Zusammenhang mit den Ausbildungskosten gestiegen. Wie z. B. die Flugausbildung und die Kosten für die Pilotenlizenz sind bekanntlich ein teurer Spaß. Nur bei ihr als Flugschule darf die Auszahlung durch den Piloten erstattet werden.

Dr. Wolfgang Bormann Steuerberater, Wirtschaftsprüfer

Ausgaben für eine unmittelbar nach dem Schulabschluss gestartete Ausbildung oder ein begonnenes Hochschulstudium konnten bisher nicht als einkommensbezogene Ausgaben abgezogen werden. Seit 2004 können sie im Zuge des Sonderausgabenabzuges bis zu einem Höchstbetrag von 4000 pro Jahr in Anspruch genommen werden. Wenn der Praktikant oder Studierende im jeweiligen Berichtszeitraum nicht über ein ausreichendes Entgelt verfügte, hatten die Weiterbildungskosten keinen Einfluss, da in anderen Jahren keine Sonderkosten anrechenbar sind.

Jetzt fallen auch einkommensbezogene Kosten für die erste Ausbildung oder das erste Studium an, wenn diese direkt nach dem Schulabschluss oder einer anderen schulischen Ausbildung in Anspruch genommen werden. Möchte ein Student der Medizin beispielsweise – wie in einem der jetzt beschlossenen Fällen – freiberuflich tätig werden, kann er seine Ausgaben als erwartete Betriebskosten abrechnen.

Treten aufgrund fehlender Erträge aus betrieblichen Ausgaben Erträge auf, werden diese in die Folgejahre übertragen, bis entsprechende Erlöse ausgleichen. Die zweite Maßnahme betraf die Berufspilotenausbildung bei einer Fluggesellschaft, für die ein hoher Aufwand auferlegt wurde. Entgegen der Meinung des Finanzamtes handelt es sich dabei um voraussichtliche Werbekosten für die gewünschte Pilotentätigkeit im Sinne eines nicht selbständigen Einkommens.

Ist in beiden Fällen kein steuerpflichtiges Einkommen entstanden, kann eine Verlustveranlagung in der Einkommenssteuererklärung beantragt werden. Achtung: Die anfallenden Ausbildungskosten müssen im Jahr der Zahlung eingefordert werden, nicht nur bei abrechenbarem Einkommen. Das Bundesfinanzamt rechtfertigt seine von der Verwaltungssicht unterschiedliche Auffassung damit, dass das Einkommenssteuergesetz kein allgemeines Kostenabzugsverbot für Maßnahmen der beruflichen Erstausbildung vorsieht.

Dementsprechend wird ein besonderer Ausgabenabzug nur dann berücksichtigt, wenn die – in der Regel übergeordnete – Erfassung als einkommensbezogene Aufwendungen oder betriebliche Aufwendungen nicht erfolgt, z.B. weil kein Berufsbezug vorliegt. Werden die Ausbildungskosten jedoch durch die anschließende berufliche Tätigkeit ausreichend genau verursacht, handelt es sich um voraussichtliche einkommensbezogene Aufwände.

Der BFH hat bereits im Jahr 2009 beschlossen, dass Ausgaben für ein erstes Hochschulstudium oder eine berufliche Erstausbildung nach Abschluss einer Lehre oder eines Studiums als einkommensbezogene Ausgaben oder Betriebskosten angerechnet werden können. War vor zwei Jahren noch eine berufliche Weiterbildung erforderlich, so genügt heute jede Ausbildungsmaßnahme, die einen ausreichenden und objektivierbaren Bezug zum später zu versteuernden Einkommen aus der beabsichtigten Berufstätigkeit in Deutschland hat.

Der Gesetzgeber hatte den Willen, die Kosten der Erstausbildung auf besondere Ausgaben umzulegen. Die Auszubildenden und Studierenden müssen bis dahin warten, ob sie ihre Kurs-, Kurs- und Konferenzkosten, Studien- und Prüfungskosten, Reisekosten zum Ausbildungszentrum sowie Lehrbücher und andere Lernmittel einfordern. Wenn ein Arbeitsgerät mehr als 410 Euro Bruttokosten verursacht, kann dies nur durch Abschreibungen über seine Lebensdauer erreicht werden; bei Computern und Laptops sind es drei Jahre.

Wichtiger Hinweis: Diese Kosten können in allen anstehenden Verfahren ausgewiesen werden.

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